Tax Disputes Stemming from the Use of Quantitative Techniques in Audits: Implications of Numerical Analysis, Correlation Testing, and Equalization Methods
Abstract
A significant proportion of evidentiary disputes in tax courts stem from disagreements over tax assessments that rely on audit techniques such as numerical analysis, correlation (linkage) testing, and equalization. This study investigates the root causes of tax disputes arising from the application of these techniques and offers recommendations to reduce their incidence. To achieve these objectives, the research adopts a qualitative approach, utilizing content analysis of tax court rulings alongside thematic analysis of interview data. Semi-structured interviews were conducted with key stakeholders, including objection reviewers, tax auditors, taxpayers or their consultants, and tax court judges. The findings aim to inform policy and practice by providing actionable recommendations that may help mitigate tax disputes linked to the use of numerical analysis, correlation testing, and equalization in tax audits.
Keywords: Tax disputes; evidence; examination techniques; analysis; and result discrepancies.
Downloads
Download data is not yet available.
References
Andersen, B., & Fagerhaug, T. (2006). Root cause analysis: simplified tools and techniques. ASQ Quality Press.
Angelia. (2014). Analisa Putusan Banding Berkaitan Dengan Ekualisasi Pajak Penghasilan Dan Pajak Pertambahan Nilai. Tax & Accounting Review, Vol. 4, No.1.
Direktur Jenderal Pajak. (2013). Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-23/PJ/2013 Tentang Standar Pemeriksaan. Jakarta, Jakarta, Indonesia: Sekretariat Negara.
Direktorat Jenderal Pajak. (2023). Laporan Kinerja Direktorat Jenderal Pajak Tahun 2023. Kementerian Keuangan Republik Indonesia Direktorat Jendral Pajak, 021.
DKB (2023). Kapita Selekta Jilid III. Direktorat Keberatan dan Banding
Fachrina, H (2022). Evaluasi Manajemen Pajak atas Proses dan Materi Sengketa Pajak (Studi Kasus pada Perusahaan Perkebunan PT. A) (Tesis). Universitas Indonesia, Jakarta. https://lib.ui.ac.id/detail?id=9999920519162&lokasi=lokal
Gheorghe ILIE, C. N. (2010, March). Application of Fishbone Diagram to Determine the Risk of an Event With Multiple Causes. Management Research and Practice, 2(1), 1-20.
Hidayah, K., Istislam, I., & Permаdi, I. (2018). Mediation for indonesian tax disputes: is it potential alternative strategy for resolving indonesian tax disputes? Indonesia Law Review, 8(2). https://doi.org/10.15742/ilrev.v8n2.486
Kementerian Keuangan. 2010. Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 17/PMK.03/2013 tentang Tata Cara Pemeriksaan sebagaimana telah diubah dengan Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 18/PMK.03/2021. Jakarta
Kusuma, I. G. K. C. B. A., Setiawan, B., & Sugiharto, D. Y. (2019). Menakar Kualitas Pemeriksaan Pajak Dalam Sengketa Pajak. Jurnal Pajak Indonesia (Indonesian Tax Review), 2(1), 77–84. https://doi.org/10.31092/jpi.v2i1.545
Liliana, L. (2016). A new model of Ishikawa diagram for quality assessment. IOP Conference Series: Materials Science and Engineering.
Mhlanga, D. (2023). Exploring the involvement of tax audit experts in the early stages of tax audits. International Journal of Research in Business and Social Science (2147-4478), 12(8), 299-309. https://doi.org/10.20525/ijrbs.v12i8.2477
Novita, W., Rahim, R., dan Adrianto, F. (2022). Sengketa Pajak dalam Perspektif Wajib Pajak (Studi Kasus Restitusi Pajak ADHI-IBG, KSO). Owner: Riset & Jurnal Akuntansi. e –ISSN : 2548-9224 | p–ISSN : 2548-7507.Volume 6 Nomor 3, Juli 2022. DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i3.950
Pemerintah Republik Indonesia. (2002). Undang-Undang Nomor 14 Tahun 2002 tentang Pengadilan Pajak. Indonesia.
Pratiwi, K. (2017). Analisis Faktor-Faktor yang Menyebabkan Meningkatnya Jumlah
Ratmono, D. and Cahyonowati, N. (2016). Kepercayaan terhadap otoritas pajak sebagai pemoderasi pengaruh deterrence factors terhadap kepatuhan wajib pajak pribadi. Jurnal Akuntansi Indonesia, 2(1), 1. https://doi.org/10.30659/jai.2.1.1-15
Republik Indonesia. 1983. Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 7 Tahun 2021. Jakarta
Sari, M.N., & Qibthiyyah, R.M. (2022). Probabilitas dan Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Kekalahan Sengketa Pajak di Pengadilan Pajak Indonesia. (Tesis). Universitas Indonesia, Jakarta. https://lib.ui.ac.id/detail?id=20518840&lokasi=lokal
Sasanti, D. and Indah, H. (2022). Problematika penyelesaian sengketa di pengadilan pajak dalam rangka perwujudan peradilan sederhana, cepat, dan biaya ringan. Reformasi Hukum, 26(1), 21-38. https://doi.org/10.46257/jrh.v26i1.256
Sugiyono. (2022). Metode Penelitian Kualitatif untuk Penelitan yang Bersifat: Eskploratif, enterpretif, interaktif dan konstruktif. Bandung: Alfabeta
Suharsono, A. (2021). Analisis Sengketa Pajak Pertambahan Nilai Atas Non Funded Income Pada Pengusaha Jasa Perbankan (Studi Kasus Putusan Peninjauan Kembali Mahkamah Agung Nomor 628/B/PK/PJK/2019). JEMAP: Jurnal Ekonomi, Manajemen, Akuntansi, dan Perpajakan. ISSN: 2622-612X (Media Online) │ Vol.4 │ No.2 │ Oktober 2021
Surat Edaran Direktur Jendral Pajak. No. SE-65/PJ/2013. (2013). Pedoman Penggunaan Metode dan teknik pemeriksaan. Jakarta: Direktur Jenderal Pajak.
Sopian, H. (2023). Tinjauan Putusan Sengketa Pajak Berdasarkan Penilaian/Analisis Kewajaran Usaha Sawit Sesuai SE-27/PJ/2017. Jurnal Pajak Indonesia Vol.7, No.1, (2023), Hal.8 -15. https://doi.org/10.31092/jpi.v7i1.1880
Zulfiqar, F. (2023). A qualitative analysis on transfer pricing tax audit performance in indonesia. Akurasi Jurnal Riset Akuntansi Dan Keuangan, 5(1), 73-84. https://doi.org/10.36407/akurasi.v5i1.805
Angelia. (2014). Analisa Putusan Banding Berkaitan Dengan Ekualisasi Pajak Penghasilan Dan Pajak Pertambahan Nilai. Tax & Accounting Review, Vol. 4, No.1.
Direktur Jenderal Pajak. (2013). Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-23/PJ/2013 Tentang Standar Pemeriksaan. Jakarta, Jakarta, Indonesia: Sekretariat Negara.
Direktorat Jenderal Pajak. (2023). Laporan Kinerja Direktorat Jenderal Pajak Tahun 2023. Kementerian Keuangan Republik Indonesia Direktorat Jendral Pajak, 021.
DKB (2023). Kapita Selekta Jilid III. Direktorat Keberatan dan Banding
Fachrina, H (2022). Evaluasi Manajemen Pajak atas Proses dan Materi Sengketa Pajak (Studi Kasus pada Perusahaan Perkebunan PT. A) (Tesis). Universitas Indonesia, Jakarta. https://lib.ui.ac.id/detail?id=9999920519162&lokasi=lokal
Gheorghe ILIE, C. N. (2010, March). Application of Fishbone Diagram to Determine the Risk of an Event With Multiple Causes. Management Research and Practice, 2(1), 1-20.
Hidayah, K., Istislam, I., & Permаdi, I. (2018). Mediation for indonesian tax disputes: is it potential alternative strategy for resolving indonesian tax disputes? Indonesia Law Review, 8(2). https://doi.org/10.15742/ilrev.v8n2.486
Kementerian Keuangan. 2010. Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 17/PMK.03/2013 tentang Tata Cara Pemeriksaan sebagaimana telah diubah dengan Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 18/PMK.03/2021. Jakarta
Kusuma, I. G. K. C. B. A., Setiawan, B., & Sugiharto, D. Y. (2019). Menakar Kualitas Pemeriksaan Pajak Dalam Sengketa Pajak. Jurnal Pajak Indonesia (Indonesian Tax Review), 2(1), 77–84. https://doi.org/10.31092/jpi.v2i1.545
Liliana, L. (2016). A new model of Ishikawa diagram for quality assessment. IOP Conference Series: Materials Science and Engineering.
Mhlanga, D. (2023). Exploring the involvement of tax audit experts in the early stages of tax audits. International Journal of Research in Business and Social Science (2147-4478), 12(8), 299-309. https://doi.org/10.20525/ijrbs.v12i8.2477
Novita, W., Rahim, R., dan Adrianto, F. (2022). Sengketa Pajak dalam Perspektif Wajib Pajak (Studi Kasus Restitusi Pajak ADHI-IBG, KSO). Owner: Riset & Jurnal Akuntansi. e –ISSN : 2548-9224 | p–ISSN : 2548-7507.Volume 6 Nomor 3, Juli 2022. DOI : https://doi.org/10.33395/owner.v6i3.950
Pemerintah Republik Indonesia. (2002). Undang-Undang Nomor 14 Tahun 2002 tentang Pengadilan Pajak. Indonesia.
Pratiwi, K. (2017). Analisis Faktor-Faktor yang Menyebabkan Meningkatnya Jumlah
Ratmono, D. and Cahyonowati, N. (2016). Kepercayaan terhadap otoritas pajak sebagai pemoderasi pengaruh deterrence factors terhadap kepatuhan wajib pajak pribadi. Jurnal Akuntansi Indonesia, 2(1), 1. https://doi.org/10.30659/jai.2.1.1-15
Republik Indonesia. 1983. Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 7 Tahun 2021. Jakarta
Sari, M.N., & Qibthiyyah, R.M. (2022). Probabilitas dan Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Kekalahan Sengketa Pajak di Pengadilan Pajak Indonesia. (Tesis). Universitas Indonesia, Jakarta. https://lib.ui.ac.id/detail?id=20518840&lokasi=lokal
Sasanti, D. and Indah, H. (2022). Problematika penyelesaian sengketa di pengadilan pajak dalam rangka perwujudan peradilan sederhana, cepat, dan biaya ringan. Reformasi Hukum, 26(1), 21-38. https://doi.org/10.46257/jrh.v26i1.256
Sugiyono. (2022). Metode Penelitian Kualitatif untuk Penelitan yang Bersifat: Eskploratif, enterpretif, interaktif dan konstruktif. Bandung: Alfabeta
Suharsono, A. (2021). Analisis Sengketa Pajak Pertambahan Nilai Atas Non Funded Income Pada Pengusaha Jasa Perbankan (Studi Kasus Putusan Peninjauan Kembali Mahkamah Agung Nomor 628/B/PK/PJK/2019). JEMAP: Jurnal Ekonomi, Manajemen, Akuntansi, dan Perpajakan. ISSN: 2622-612X (Media Online) │ Vol.4 │ No.2 │ Oktober 2021
Surat Edaran Direktur Jendral Pajak. No. SE-65/PJ/2013. (2013). Pedoman Penggunaan Metode dan teknik pemeriksaan. Jakarta: Direktur Jenderal Pajak.
Sopian, H. (2023). Tinjauan Putusan Sengketa Pajak Berdasarkan Penilaian/Analisis Kewajaran Usaha Sawit Sesuai SE-27/PJ/2017. Jurnal Pajak Indonesia Vol.7, No.1, (2023), Hal.8 -15. https://doi.org/10.31092/jpi.v7i1.1880
Zulfiqar, F. (2023). A qualitative analysis on transfer pricing tax audit performance in indonesia. Akurasi Jurnal Riset Akuntansi Dan Keuangan, 5(1), 73-84. https://doi.org/10.36407/akurasi.v5i1.805
Published
2025-01-06
How to Cite
PRAYUDI, Ikhsan Candra; ROSID, Arifin.
Tax Disputes Stemming from the Use of Quantitative Techniques in Audits: Implications of Numerical Analysis, Correlation Testing, and Equalization Methods.
E-Jurnal Akuntansi, [S.l.], v. 35, n. 3, jan. 2025.
ISSN 2302-8556.
Available at: <https://ojs.unud.ac.id./index.php/akuntansi/article/view/121495>. Date accessed: 20 apr. 2025.
Issue
Section
Articles
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-ShareAlike 4.0 International License.
